SERBEST MESLEK MAKBUZU NE ZAMAN KESİLMELİDİR?
Kişinin mesleki faaliyeti sonucu elde ettiği kazancın belgesi serbest meslek makbuzudur. Serbest meslek makbuzu, ücretin tahsilinin yapıldığı belgedir.
KDV’de tahsilat değil tahakkuk esastır. Bu sebeple, vergiyi doğuran olay yani hizmet sunumu ve tahsilat gerçekleştiği anda makbuzun da kesilmesi gerekir.
Vergi Usul Kanununa göre fatura ve serbest meslek makbuzlarının kesimi, mal ya da hizmetin sunulduğu, yani işin bittiği ya da karşılığının tahsil edildiği tarihte düzenlenip kesilmek mecburiyetindedir. Geç kesilmesi halinde, usulsüzlük yapılmış olur. Usulsüzlük ise para cezasına tabidir.
Peki kimler serbest meslek makbuzu keser?
Serbest meslek erbapları serbest meslek makbuzu keser.
Serbest meslek erbabı ne demektir?
Bir işverene bağlı olmaksızın kendi nam ve hesabına iş yapan kişi serbest meslek erbabıdır.
Serbest meslek makbuzu kesmezseniz ne olur?
Bu durum vergi denetiminde kişi için olumsuz sonuçlar doğurur.
Avukatlar serbest meslek makbuzunu ne zaman kesmelidir?
Avukatlar serbest meslek makbuzunu takip ettikleri davanın kesinleşmesiyle birlikte kesebilirler.
Avukat için iki çeşit vekalet ücreti söz konusudur. Bunlardan biri davadan önce müvekkille anlaşılan ücret, diğeri ise davanın kazanılması durumu için söz konusu olan karşı vekalet ücretidir.
VUK md 236 gereğince avukat iki nüsha serbest meslek makbuzu düzenlemek zorundadır.
Serbest meslek makbuzunda hangi bilgiler yer almalıdır?
- Adınız, soyadınız veya iş yeri unvanınız
- Adresiniz
- Vergi daireniz ve hesap numaranız
- Müşterinizin adı ve soyadı veya iş yeri unvanı
- Müşterinizin adresi
- Aldığınız bedelin miktarı
- Bu bedelin alındığı tarih
- İmzanız
Avukat ne zaman serbest meslek erbabı sayılır?
Avukat, baro levhasına kaydolup vergi levhasını astığında serbest meslek erbabı sayılır.
Avukatlar serbest meslek makbuzunu ne zaman kesmelidir?
Takip edilen davanın kesinleşmesi ile makbuz kesilmelidir.
Serbest meslek makbuzu geç kesilirse ne olur?
Geç kesilmesi halinde, usulsüzlük yapılmış olur. Usulsüzlük ise para cezasına tabiidir.
Kaç adet makbuz düzenlenmelidir?
Avukat iki adet makbuz düzenlemelidir. Tahsilat sonucunda birini müvekkile verir diğeri kendisinde kalır.
Yeni düzenleme ile e-serbest makbuzu düzenleme zorunluluğu getirilmiştir.
01.06.2020 itibari ile tüm serbest meslek erbaplarına e-SMM zorunluluğu geldi.
Geriye dönük e-smm kesilebilir mi?
VUK 231. maddesinde; "Fatura, malın teslimi veya hizmetin yapıldığı tarihten itibaren azami yedi gün içinde düzenlenir. Bu süre içerisinde düzenlenmeyen faturalar hiç düzenlenmemiş sayılır." denilmektedir. Fakat makbuzda durum farklı olarak tahsilat esası geçerli olduğundan tahsilat yapıldığı andan makbuz düzenlenmek zorundadır.
Buradan şunu anlıyoruz ki geriye dönük süre en fazla 7 gündür.
SERBEST MESLEK MAKBUZU NE ZAMAN KESİLMELİDİR? sorusu, Avukat Gizem Gül Uzun tarafından cevaplanmıştır.
vergi hukuku- vergi hukuku davaları
vergi kesintisi iadesi dilekçe örneği
Serbest meslek makbuzu, serbest meslek erbaplarının (örneğin avukat, doktor, mali müşavir, mimar, danışman vb.) verdiği hizmet karşılığında düzenlediği resmi bir belgedir. Gelir Vergisi Kanunu ve VUK’a (Vergi Usul Kanunu) göre bu makbuzun zamanında ve doğru şekilde kesilmesi zorunludur.
🕒 Serbest Meslek Makbuzu Ne Zaman Kesilmelidir?
✅ Hizmetin tamamlandığı anda
Hizmet fiilen tamamlandığında, ücret tahsil edilip edilmediğine bakılmaksızın makbuz hemen düzenlenmelidir.
📌 Örnek: Bir avukat duruşmaya katıldıysa, o gün ya da en geç ertesi gün makbuz kesmelidir.
💵 Ücret tahsilatı hizmetten önceyse:
Ön ödeme (avans) alınmışsa, ödeme yapıldığı anda makbuz kesilmelidir.
📌 Örnek: Müşteri danışmanlık ücretini önceden banka yoluyla ödediyse, ödeme günü makbuz kesilmelidir.
💬 Gelir Vergisi Kanunu Madde 67:
“Serbest meslek erbabı, mesleki faaliyetleri ile ilgili her türlü tahsilat için makbuz vermeye mecburdur.”
⚖️ Geç Kesilirse Ne Olur?
Vergi ziyaı cezası ve özel usulsüzlük cezası uygulanabilir.
E-fatura/e-serbest meslek makbuzu sistemine dahil olanlar için gecikmeler Gelir İdaresi tarafından elektronik ortamda tespit edilir.
📃 Elektronik Serbest Meslek Makbuzu (e-SMM) İçin
Aynı kurallar geçerlidir.
Makbuzun elektronik ortamda aynı gün içinde kesilmesi gerekir.
⏰ Özet Zaman Çizelgesi
Durum Makbuz Kesme Zamanı
Hizmet verilip ücret sonradan alınırsa Hizmetin verildiği gün
Hizmet verilmeden ücret alınırsa Ücretin tahsil edildiği gün
Hizmet verilip aynı anda ödeme alınırsa Aynı gün
👨⚖️ Örnek Durumlar
Meslek Olay Makbuz Ne Zaman Kesilir?
Avukat Duruşmaya çıktı Duruşma günü veya ertesi gün
Doktor Özel muayene yaptı Aynı gün
Danışman Hizmet vereceği gün ücret aldı Ödeme günü
Mimar Proje teslim etti, sonra ücret aldı Teslim günü
🎯 Sonuç
Hizmet verildiği gün,
Veya ücret alındığı gün (hangisi önceyse),
➡️ Serbest meslek makbuzu düzenlenmelidir.
